Cota standard de TVA va fi majorată de la 19% la 21%

Cota standard de TVA, stabilită la nivelul de 21%, se aplică asupra bazei de impozitare aferente tuturor operațiunilor taxabile care nu beneficiază de scutire de taxă și nu se încadrează în categoria celor supuse unei cote reduse.

Cota standard de TVA va fi majorată de la 19% la 21%. Totodată, se prevede eliminarea cotei reduse de 5%, urmând ca pentru operațiunile care în prezent beneficiază de această cotă să se aplice, începând cu data stabilită prin lege, o cotă redusă de 11%. Această modificare vizează în mod direct mai multe tipuri de operațiuni.

Cine va beneficia de cota redusă de 11%

Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri și/sau prestări de servicii:

  • băuturi alcoolice și nealcoolice;
  • alimente cu adaos de zahăr, cu un conținut total de zahăr de cel puțin 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf destinat nou-născuților, sugarilor și copiilor de vârstă mică;
  • suplimente alimentare, astfel cum sunt definite în Legea nr. 56/2021;
  • servicii de alimentare cu apă și servicii de canalizare;
  • livrarea apei utilizate pentru irigații în agricultură;
  • livrarea de îngrășăminte și pesticide, inclusiv îngrășăminte chimice și pesticide chimice, de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă;
  • livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, în format fizic și/sau electronic, cu excepția celor care conțin în totalitate sau în mod predominant conținut video ori audio, precum și a celor destinate exclusiv sau în principal publicității;
  • servicii care permit accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, arhitecturale și arheologice, grădini zoologice și botanice;
  • livrarea către persoane fizice de lemn de foc sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau în alte forme similare, încadrate în mai multe coduri NC (consultați lista completă a codurilor în proiectul de lege);
  • livrarea de rumeguș, deșeuri și resturi de lemn neaglomerate, destinate utilizării ca și combustibil pentru încălzire, încadrate în mai multe coduri NC;
  • livrarea de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau în alte forme similare, către persoane juridice sau alte entități, indiferent de forma lor juridică (inclusiv școli, spitale, dispensare medicale și unități de asistență socială), încadrată la codurile NC 4401 11 00 și 4401 12 00.

Cota redusă de 11% se aplică și asupra bazei de impozitare pentru livrarea de energie termică în sezonul rece

Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată următoarelor categorii de consumatori:

  • populației;
  • spitalelor publice și private, astfel cum sunt definite în Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
  • unităților de învățământ publice și private, conform Legii educației naționale nr. 1/2011, cu modificările și completările ulterioare;
  • organizațiilor neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum și unităților de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasă și regimul general al cultelor;
  • furnizorilor de servicii sociale, publici și privați, acreditați, care prestează astfel de servicii.
  • livrarea de locuințe ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenurilor pe care acestea sunt construite;
  • livrarea de clădiri, inclusiv a terenurilor aferente, destinate utilizării ca cămine de bătrâni și de pensionari;
  • livrarea de clădiri, inclusiv a terenurilor aferente, destinate utilizării ca case de copii și centre de recuperare și reabilitare pentru minori cu handicap.

Sezonul rece este definit ca intervalul de cinci luni, cuprins între 1 noiembrie al anului în curs și 31 martie al anului următor.

În ceea ce privește sectorul HoReCa, în perioada 1 august – 31 octombrie 2025, vor fi monitorizate atent încasările realizate, în vederea evaluării performanței și a conformării fiscale. Pe baza rezultatelor analizelor efectuate în acest interval, autoritățile vor decide ulterior cota de TVA care va fi aplicabilă acestui sector.

Cine va beneficia de cota redusă de 9% până la 1 august 2026

Până la data de 1 august 2026, se aplică o cotă redusă de TVA de 9% pentru livrarea de locuințe care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

  • au o suprafață utilă de maximum 120 mp, fără a include anexele gospodărești;
  • valoarea totală, inclusiv terenul aferent construcției, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv TVA;
  • sunt achiziționate de persoane fizice, individual sau în comun cu alte persoane fizice, iar pentru aceste achiziții au fost încheiate până la data de 1 august 2025 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans.

Începând cu data de 1 august 2025, o persoană fizică ce nu a achiziționat, începând cu 1 ianuarie 2023, o locuință cu cotă redusă de TVA de 9% (cu excepția celor prevăzute la art. III alin. (1) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 16/2022), poate beneficia de această cotă redusă pentru o singură locuință, achiziționată individual sau împreună cu altă/alte persoane fizice.

Cota redusă de TVA de 9% pentru operațiunile menționate la alin. (1) se aplică exclusiv locuințelor care, la momentul livrării, sunt pregătite pentru a fi locuite, în conformitate cu condițiile legale în vigoare la data încheierii actelor juridice între vii ce au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea acestor locuințe.

De asemenea, până la data de 1 august 2026, se menține aplicarea cotei reduse de 9% pentru livrarea de clădiri, inclusiv a terenurilor pe care acestea sunt construite, către primării. Aceste clădiri vor fi atribuite de către primării cu chirie subvenționată persoanelor sau familiilor care, din motive economice, nu pot accesa o locuință în proprietate sau închirierea acesteia în condiții normale de piață. Condiția aplicării cotei reduse presupune încheierea până la data de 1 august 2025 a actelor juridice între vii ce prevăd plata în avans pentru achiziționarea acestor imobile.