Noua structură TVA va include o cotă standard majorată de la 19% la 21% și o singură cotă redusă, stabilită la 11%, care se va aplica doar unui set clar delimitat de bunuri și servicii.
România schimbă regimul TVA din 1 august 2025
Cota redusă de 11% va reprezenta o derogare de la noua cotă standard și se va aplica următoarelor operațiuni: livrarea de medicamente de uz uman; alimente și băuturi pentru consum uman, cu excepția băuturilor alcoolice, a celor nealcoolice încadrate la codul NC 2202, a alimentelor cu conținut de zahăr de minimum 10 grame la 100 grame (cu excepția laptelui praf pentru copii) și a suplimentelor alimentare. De asemenea, sunt incluse serviciile de alimentare cu apă și canalizare, precum și livrările de apă pentru irigații în agricultură.
Printre alte bunuri și servicii ce vor beneficia de cota redusă se regăsesc livrările de îngrășăminte, pesticide, semințe și servicii agricole specifice, reglementate prin ordin comun al Ministerului Finanțelor și Ministerului Agriculturii, precum și livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, atât în format fizic, cât și electronic, cu excepția celor cu conținut predominant video/audio sau destinat publicității. Accesul la muzee, monumente, grădini botanice și zoologice va fi, de asemenea, taxat cu 11%.
Legislația introduce o măsură tranzitorie pentru livrările de locuințe către persoane fizice
Lista continuă cu livrările de lemn de foc, produse conexe, rumeguș și alte resturi lemnoase utilizate drept combustibil, în condițiile expres stabilite referitoare la statutul cumpărătorului și utilizarea finală. În plus, energia termică livrată populației și anumitor instituții – spitale, școli, organizații neguvernamentale, furnizori de servicii sociale – în sezonul rece va beneficia de același regim fiscal. Tot în categoria taxării reduse se înscriu livrările de locuințe în cadrul politicii sociale, inclusiv căminele pentru vârstnici și centrele pentru copii, precum și serviciile de cazare turistică și închirierea terenurilor pentru camping. Vor mai fi incluse și serviciile de restaurant și catering, cu excepția băuturilor alcoolice și a celor clasificate la codul NC 2202.
Pentru a permite o tranziție lină între regimul actual și cel nou, legislația introduce o măsură tranzitorie pentru livrările de locuințe către persoane fizice. Până la 1 august 2026, va continua aplicarea cotei reduse de 9% pentru locuințele cu o suprafață utilă de maximum 120 mp și o valoare de cel mult 600.000 lei (fără TVA), cu condiția ca, până la 1 august 2025, să fi fost încheiate acte juridice între vii prin care s-a achitat un avans. În plus, beneficiarii nu trebuie să fi utilizat anterior această facilitate și trebuie să îndeplinească toate cerințele legale privind caracterul locuibil al imobilului.
De același regim tranzitoriu vor beneficia și locuințele destinate închirierii cu chirie subvenționată de către autoritățile publice locale. Aplicarea cotei reduse este condiționată de înscrierea în Registrul achizițiilor de locuințe cu cotă redusă de TVA, gestionat de notarii publici. Aceștia au obligația de a verifica unicitatea beneficiului și de a menționa explicit cota aplicată în actele juridice autentificate.
