Impozitele pe microîntreprinderi
Potrivit art. 51 alin. (1), alin. (1^1) și alin. (4^1) din Codul fiscal, cotele de impozitare a veniturilor pe microintreprinderi sunt următoarele:
- a) 1%, pentru acele microîntreprinderi care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile prevăzute la lit. b) pct. 2;
- b) 3%, pentru microîntreprinderi care:
- realizează venituri peste 60.000 euro; sau
- desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare următoarelor coduri CAEN:
5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator,
5829 – Activități de editare a altor produse software
6201 – Activități de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client)
6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației
5510 – Hoteluri și alte facilitați de cazare similare
5520 – Facilitați de cazare pentru vacante și perioade de scurta durata
5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere
5590 Alte servicii de cazare
5610 – Restaurante
5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente
5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a.
5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor
6910 – Activități juridice – numai pentru societățile cu personalitate juridica care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii
8621 Activități de asistenta medicala generala
8622 -Activități de asistenta medicala specializata
8623 – Activități de asistenta stomatologica
8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.
Cota de impozit pentru microîntreprinderi în anul 2025 se stabilește în funcție de veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2025. Calculul echivalentului în euro se face utilizând cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent, respectiv cursul oficial de la finalul anului 2024.
Condiții pentru aplicarea impozitului pe venituri la microîntreprinderi începând cu 1 ianuarie 2025
Potrivit art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, o firmă poate aplica regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderii începând cu 1 ianuarie 2025 doar dacă îndeplinește cumulativ următoarele condiții:
Veniturile anuale nu trebuie să depășească echivalentul în lei a 250.000 de euro; această limită vă scădea la 100.000 de euro începând cu 1 ianuarie 2026.
Capitalul social al firmei nu trebuie să fie deținut de stat sau de autorități publice locale (unități administrativ-teritoriale).
Societatea nu trebuie să fie în proces de dizolvare urmată de lichidare, conform înregistrărilor de la Registrul Comerțului (ONRC).
Firma trebuie să aibă cel puțin un angajat cu normă întreagă (8 ore pe zi), iar salariul brut trebuie să fie cel puțin egal cu salariul minim pe economie.
Asociații/acționarii nu trebuie să dețină, direct sau indirect, mai mult de 25% din părțile sociale sau drepturile de vot în alte persoane juridice. De asemenea, aceștia pot desemna o singură firmă pentru a aplica impozitul pe veniturile microîntreprinderii.
Situațiile financiare anuale trebuie să fie depuse la termenele stabilite prin lege.
Important: trecerea la impozitul pe venit
O microîntreprindere poate opta pentru aplicarea impozitului pe profit, însă doar la începutul unui nou an fiscal și cu respectarea strictă a condițiilor prevăzute de Codul fiscal. Exercitarea acestei opțiuni se face prin depunerea declarației D700 până cel târziu la data de 31 martie a anului respectiv.
Dacă firma nu respectă acest termen, nu vă mai putea schimba regimul de impozitare în cursul acelui an fiscal. Cu alte cuvinte, vă rămâne obligată să aplice regimul de impozitare pe venitul microîntreprinderii până la finalul anului.
De exemplu, o firmă care la 31 decembrie 2024 are o cifră de afaceri sub 250.000 de euro și aplică impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, dar nu depune formularul D700 până la 31 martie 2025, nu mai poate opta pentru impozitul pe profit în anul 2025. În această situație, firma vă continua să aplice regimul actual pe tot parcursul anului.
