Înregistrarea în scopuri de TVA este un proces cu implicații importante pentru orice firmă. Momentele când devine obligatorie sau când poate fi opțională, precum și respectarea obligațiilor ulterioare, sunt esențiale pentru desfășurarea corectă a activității economice.
Când devine obligatorie înregistrarea în scopuri de TVA
Conform Codului fiscal, înregistrarea în scopuri de TVA poate fi obligatorie sau opțională. Primul criteriu analizat este cifra de afaceri realizată de firmă, transmite legalbadger.org.
Potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dacă cifra de afaceri anuală din activități taxabile și/sau scutite cu drept de deducere depășește 300.000 lei (aproximativ 60.000 euro), firma are obligația să se înregistreze în scopuri de TVA.
În calcul nu se includ veniturile din vânzarea activelor corporale fixe.
Înregistrarea trebuie realizată în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care pragul a fost depășit, nu la finalul anului fiscal.
O altă situație care impune înregistrarea, chiar dacă pragul de 300.000 lei nu este depășit, este desfășurarea de operațiuni intracomunitare:
-
Achiziționarea de bunuri din UE cu o valoare cumulată de peste 10.000 euro (34.000 lei).
-
Prestarea sau achiziția de servicii intracomunitare cu taxare inversă.
În astfel de cazuri, este necesară obținerea unui cod special de TVA, conform art. 317 sau art. 315^2 din Codul fiscal.
Înregistrarea opțională ca plătitor de TVA
Chiar dacă cifra de afaceri este sub pragul legal, o firmă poate opta voluntar pentru înregistrarea în scopuri de TVA. Cererea poate fi depusă la înființare sau oricând ulterior.
Motivul principal al înregistrării opționale este avantajul comercial: colaborarea cu parteneri care sunt deja plătitori de TVA sau dorința de a deduce TVA-ul aferent achizițiilor.
Însă, autoritățile fiscale pot refuza cererea dacă există suspiciuni privind realitatea activității economice sau riscul de fraudă. ANAF analizează criterii precum:
-
existența sediului social;
-
istoricul administratorului;
-
personalul și logistica firmei;
-
dovezile privind activitatea reală.
În caz de refuz, decizia poate fi contestată în instanță, însă procedura este consumatoare de timp și resurse.
Obligațiile fiscale după obținerea codului de TVA
Înregistrarea în scopuri de TVA atrage obligații suplimentare, printre care:
-
depunerea periodică a decontului de TVA;
-
completarea declarației informative privind livrările, prestările și achizițiile;
-
evidențierea distinctă a TVA în facturi și contabilitate.
Nerespectarea obligațiilor poate duce la:
-
sancțiuni contravenționale;
-
dobânzi și penalități;
-
anularea codului de TVA de către ANAF.
Anularea codului poate afecta grav relațiile comerciale ale firmei și capacitatea de a opera normal pe piață.
