Ce se schimbă pentru români începând de la 1 august
Primul pachet de măsuri fiscale, adoptat prin asumarea răspunderii de către Guvern și reglementat prin Legea 141/2025, prevede majorarea cotei standard de TVA de la 19% la 21%. În plus, va rămâne în vigoare o singură cotă redusă de TVA, de 11%, înlocuind cele două cote reduse aplicate până acum, de 5% și 9%.
Cota redusă de TVA va crește de la 9% la 11% pentru o serie de livrări de bunuri și prestări de servicii, arată un material publicat de PwC. Printre acestea se numără: livrarea de medicamente de uz uman, livrarea de alimente și băuturi destinate consumului uman și animal, precum și livrarea de animale și păsări vii din specii domestice, a căror clasificare NC va fi stabilită prin normele metodologice. Sunt excluse de la această cotă băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice încadrate la codul NC 2202, alimentele cu adaos de zahăr care conțin cel puțin 10 g de zahăr la 100 g de produs (cu excepția laptelui praf destinat nou-născuților, sugarilor și copiilor mici), precum și suplimentele alimentare definite prin Legea 56/2021.
TVA de 11% se va aplica, de asemenea, pentru o serie de bunuri și servicii din sectorul agricol și utilități publice. Această cotă va fi valabilă pentru serviciile de alimentare cu apă și canalizare, livrarea apei utilizate pentru irigații în agricultură, precum și pentru livrarea de îngrășăminte și pesticide, inclusiv cele de natură chimică. Totodată, se va aplica pentru semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării.
În plus, vor beneficia de aceeași cotă redusă și serviciile utilizate în mod curent în activitățile agricole, așa cum sunt ele stabilite printr-un ordin comun emis de ministrul finanțelor și ministrul agriculturii și dezvoltării rurale.
O cotă de TVA de 11% va fi aplicată și pentru livrarea locuințelor destinate utilizării ca centre pentru bătrâni și pensionari, case de copii și centre de recuperare și reabilitare pentru minori cu handicap. Aceeași cotă se va aplica și pentru serviciile de cazare din sectorul hotelier sau din alte sectoare cu funcții similare, inclusiv pentru închirierea terenurilor amenajate pentru camping.
De asemenea, serviciile de restaurant și catering vor beneficia de această cotă redusă, cu excepția băuturilor alcoolice și a băuturilor nealcoolice încadrate la codul NC 2202, care nu intră sub incidența facilității fiscale.
Produse și servicii pentru care TVA va crește de la 5% la 11%
Cota redusă de TVA de 5% va fi majorată la 11% pentru mai multe categorii de bunuri și servicii. Astfel, noua cotă se va aplica livrării de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, indiferent dacă sunt pe suport fizic sau în format electronic, cu excepția publicațiilor care conțin integral sau în principal conținut video ori audio, precum și a celor destinate exclusiv sau preponderent publicității.
De asemenea, TVA de 11% se va aplica și pentru serviciile de acces la obiective turistice și culturale, precum castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice.
Tot în această categorie intră și livrarea de lemn de foc către persoane fizice și juridice, conform prevederilor legale, precum și livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată anumitor categorii de consumatori reglementați prin lege.
Produse și servicii pentru care TVA va fi majorat de la 9% la 21%
Pe de altă parte, pentru anumite produse, TVA-ul va crește de la cota redusă de 9% la cota standard de 21%. Această majorare se va aplica livrării de medicamente de uz veterinar, precum și livrării de plante și ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, semințe și hrană destinată albinelor.
Toată taxa pe valoarea adăugată (TVA) de 21% se va aplica pentru livrarea locuințelor cu o suprafață utilă maximă de 120 mp, a căror valoare nu depășește 600.000 lei.
Totuși, consultanții PwC au precizat că, în intervalul 1 august 2025 – 31 iulie 2026, se poate păstra cota redusă de TVA de 9% pentru aceste locuințe, cu respectarea următoarelor condiții: contractul trebuie să fie încheiat în mod valabil până la 1 august 2025 și să includă plata unui avans (pentru contractele încheiate între 3 și 31 iulie 2025, avansul minim este de 20%); locuința trebuie să fie livrată până la 31 iulie 2026 și să fie aptă pentru locuire imediată; beneficiarul nu trebuie să fi achiziționat o altă locuință cu cotă redusă începând cu 1 ianuarie 2023.
Creșterea TVA la 21% va fi aplicată și pentru livrarea și instalarea panourilor fotovoltaice, panourilor solare termice, pompelor de căldură și a altor sisteme de încălzire eficiente din punct de vedere energetic, cu emisii reduse. Aceasta include atât kiturile de instalare, cât și toate componentele achiziționate separat, destinate locuințelor sau clădirilor administrației publice centrale și locale, excluzând însă societățile comerciale.
Accizele armonizate vor crește în două tranșe
Accizele armonizate vor fi majorate în două etape, după cum urmează: pentru alcool și băuturi alcoolice, se va aplica o creștere de 10% începând cu 1 august 2025 și o altă creștere de 10% de la 1 ianuarie 2026; pentru tutunul prelucrat, accizele vor crește cu 3% la 1 august 2025 și încă 3% la 1 ianuarie 2026; iar pentru benzine și motorine, accizele vor fi majorate cu 10% de la 1 august 2025 și încă 10% de la 1 ianuarie 2026.
Totodată, consultanții PwC subliniază că nivelul accizelor pentru benzină și motorină aplicabil în 2026 nu va mai fi ajustat în funcție de indicele prețurilor de consum.
În schimb, începând cu 1 august 2025, vor fi introduse accize pentru vin, cidrul de mere și pere, precum și pentru hidromel. Ulterior, de la 1 ianuarie 2026, accizele aplicate acestor produse vor crește cu 10%.
Totodată, acciza specifică pentru țigarete va fi majorată la 576,36 lei pentru fiecare 1.000 de țigarete în perioada 1 august 2025 – 31 martie 2026, reprezentând o creștere de 3% față de majorarea anterioară aplicată la 1 aprilie 2025.
CASS pentru pensiile de peste 3.000 de lei
Pentru pensionari, se va impune plata unei contribuții de asigurări sociale de sănătate (CASS) în cotă de 10% asupra veniturilor din pensii care depășesc lunar suma de 3.000 lei, aplicată separat pentru fiecare drept de pensie. Această măsură va fi valabilă pentru veniturile realizate în perioada 1 august 2025 – 31 decembrie 2027.
De asemenea, vor fi obligate să plătească contribuția de sănătate următoarele categorii de persoane asigurate: soțul, soția și părinții care nu au venituri proprii și se află în întreținerea unei persoane asigurate; persoanele care primesc indemnizație de șomaj sau alte drepturi de protecție socială acordate din bugetul asigurărilor pentru șomaj; persoanele aflate în concediu de acomodare sau în concediu pentru creșterea copilului; persoanele fizice care beneficiază de ajutor social; precum și personalul monahal al cultelor recunoscute oficial.
Persoanele fizice care obțin venituri supuse plății contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) pot alege să achite această contribuție și pentru persoanele aflate în întreținere. CASS se calculează prin aplicarea unui procent de 10% asupra unei baze de calcul echivalente cu valoarea a șase salarii minime brute pe țară, valabile la 1 ianuarie a anului în care se face această opțiune.
Alegerea se poate face în orice moment al anului, prin depunerea Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. Plata contribuției se efectuează în două tranșe: 25% la momentul depunerii declarației și restul de 75% până cel târziu la data de 25 mai a anului următor celui în care s-a realizat opțiunea.
Schimbări privind concediile medicale și cuantumul indemnizațiilor de asigurări sociale de sănătate
Pachetul fiscal aduce modificări și completări Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate. Conform noilor reglementări, cuantumul brut lunar al indemnizației pentru incapacitate temporară de muncă, cauzată de boli obișnuite sau accidente în afara muncii, se stabilește pentru fiecare episod de boală în parte, în funcție de durata concediului medical. Astfel, asupra bazei de calcul prevăzute de lege se aplică următoarele procente:
- 55% pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de până la 7 zile de incapacitate temporară de muncă;
- 65% pentru certificatele de concediu medical emise pentru o perioadă cuprinsă între 8 și 14 zile;
- 75% pentru certificatele de concediu medical valabile pentru o perioadă mai mare de 15 zile de incapacitate temporară de muncă.
Totodată, persoanele fizice vor avea obligația de a calcula, declara prin intermediul declarației unice și de a plăti impozitul aferent dobânzilor obținute din obligațiunile emise de societăți persoane juridice rezidente în România, dar tranzacționate pe piețe de capital din străinătate. Această măsură va viza veniturile înregistrate în conturile persoanelor fizice începând cu 1 august 2025, indiferent de momentul emiterii obligațiunilor.
În plus, vor fi scoase din categoria veniturilor neimpozabile sumele în bani sau în natură obținute prin predarea din patrimoniul personal a deșeurilor constituite din metale feroase, neferoase și aliajele acestora. Aceste venituri vor fi încadrate la categoria veniturilor din alte surse, pentru care plătitorii au responsabilitatea de a reține impozitul pe venit la sursă.
