Confuzie fiscală în jurul impozitului ICAS. Tradingul de energie, între furnizare și impozitare

Neclaritățile legislative privind excepțiile de la impozitul suplimentar ICAS în sectorul energiei electrice și gazelor naturale provoacă confuzii în rândul contribuabililor. Camera Consultanților Fiscali solicită Ministerului Finanțelor clarificări esențiale pentru aplicarea corectă a impozitului, în special în privința activității de trading angro și a condițiilor impuse traderilor nerezidenți.

Incertitudini privind impozitului suplimentar ICAS

Implementarea impozitului suplimentar pe veniturile din sectorul petrolier și al gazelor naturale, cunoscut sub denumirea ICAS, a generat o serie de nelămuriri legate de aplicarea excepțiilor pentru anumite activități din domeniul energiei electrice și gazelor naturale.

Codul Fiscal nu oferă o definiție clară a domeniului de activitate care beneficiază de scutirea de la plata acestui impozit, ceea ce creează dificultăți pentru contribuabili în interpretarea normelor fiscale.

Un punct de dispută important îl reprezintă activitatea de trading angro cu energie electrică și gaze naturale. Conform reglementărilor Autorității Naționale de Reglementare în domeniul Energiei (ANRE), operațiunile de trading fac parte din licența de furnizare, fie că este vorba despre companii românești sau străine. Prin urmare, veniturile obținute din tranzacționarea angro trebuie considerate parte integrantă a veniturilor din activitatea de furnizare.

Posibilă discriminare fiscală

Dan Manolescu, președintele Camerei Consultanților Fiscali, subliniază că această interpretare este esențială pentru evitarea unui tratament fiscal inegal. Dacă veniturile din trading ar fi excluse din calculul veniturilor totale în scopul determinării aplicabilității ICAS, s-ar crea o discriminare între furnizorii care operează pe piețele de consum final și cei care activează pe piața angro.

„De exemplu, dacă ne uităm la activitatea de trading (tranzacții pe piața angro) de energie electrică și gaze naturale, legislația ANRE include drepturile aferente acestei activități de trading sub licența de furnizare acordată contribuabililor români sau străini. Din acest motiv, veniturile obținute din activitatea de trading intră în aceeași categorie cu veniturile din activitatea de furnizare”, a declarat Dan Manolescu, președintele Camerei Consultanților Fiscali.

În acest context, Camera Consultanților Fiscali a adresat Ministerului Finanțelor o solicitare oficială, cerând clarificări privind:

• Care sunt activitățile exacte incluse în sfera excepțiilor de la plata ICAS, raportat la legislația sectorială europeană și națională (Directiva UE 2019/944, Regulamentul UE 943/2019, Ordinul ANRE 12/2015);

• Dacă activitatea de trading angro, desfășurată de traderi sau furnizori licențiați ANRE, este considerată parte din activitatea de furnizare exceptată de la plata impozitului;

• Dacă traderii nerezidenți, plătitori ai Contribuției la Fondul de Tranziție Energetică și obligați să constituie o garanție de 1 milion de euro, trebuie să depună o garanție suplimentară conform prevederilor Codului Fiscal.

Evoluția cadrului legal al ICAS

Impozitul ICAS a fost introdus prin Legea nr. 296/2023, aplicabil de la 1 ianuarie 2024 inițial doar companiilor cu cifra de afaceri din sectorul petrol și gaze naturale ce depășea 50 de milioane de euro în anul precedent.

Din 2025, pragul cifrei de afaceri a fost eliminat, extinzând sfera contribuabililor obligați să plătească acest impozit, inclusiv pentru firmele cu capital străin.

Adresa trimisă de Camera Consultanților Fiscali la Ministerul Finanțelor poate fi consultată mai jos.