Atenție dacă investești prin brokeri din străinătate
Deși, teoretic, în Declarația unică poți bifa metoda de evitare a dublei impuneri pentru veniturile realizate în străinătate, în practică lucrurile sunt mai complexe, aplicarea acesteia fiind condiționată de îndeplinirea anumitor condiții.
“De mai bine de un an ne străduim să facem formalitățile de evitare a dublei impuneri pentru unul dintre clienții noștri, care a investit masiv în acțiuni pe bursele din străinătate. În acest caz, a folosit un broker renumit din Elveția, dar a plătit impozit atât în statele străine, prin reținere la sursă, cât și în România, în urma depunerii Declarației unice, neîndeplinind condițiile pentru acordarea creditului fiscal”, a declarat Anamaria Chiru, tax partner în cadrul Dobrinescu Dobrev SCA.
Practic, nu a transmis certificatul de rezidenţă fiscală anterior reţinerii la sursă a impozitului în străinătate, deci nu au fost aplicate prevederile din convenția de evitare a dublei impuneri, iar acum, pentru restituirea impozitului peste cota din convenție și pentru a beneficia de credit fiscal în România, are nevoie de un document emis de țara în care a realizat veniturile.
De ce anume ai nevoie pentru a evita dubla impunere?
Să luăm exemplul obținerii unor dividende din statul A, unde cota națională de impozitare a dividendelor este de 25%. Presupunem că între statul A și România există o convenție de evitare a dublei impuneri care prevede aplicarea metodei creditului fiscal și stabilește o cotă de 10% pentru impozitul pe dividende.
“În această situație, dividendele sunt impozitate prin reținere la sursă în statul A și trebuie ulterior declarate în România prin Declarația Unică. Pentru a evita dubla impunere, impozitul plătit în statul A poate fi dedus din cel datorat în România, dar numai în limita impozitului românesc aferent acelui venit. Astfel, beneficiarul va ajunge să plătească întotdeauna cota mai mare dintre cea prevăzută de convenție și cea din legislația națională (convențiile pot să prevadă atât cote mai mici, cât și mai mari decât cele din Codul fiscal)”, explică Anamaria Chiru.
Totuși, pentru ca impozitarea în statul A să se facă la cota redusă de 10% stabilită prin convenție, și nu la 25%, persoana fizică trebuie să furnizeze plătitorului de venit sau entității care face reținerea un certificat de rezidență fiscală valabil pentru anul în care se efectuează plata.
În lipsa acestui certificat, nu se poate aplica nici cota favorabilă, nici mecanismul de evitare a dublei impuneri. În consecință, s-ar plăti integral 25% impozit în statul A și, suplimentar, 8% impozit în România (presupunând că dividendele sunt primite în anul 2024).
„Dacă beneficiarul transmite certificatul de rezidență fiscală și se aplică convenția de evitare a dublei impuneri, în continuare există obligația declarării în România a dividendelor obținute din statul A. Pentru a beneficia de credit fiscal în România (adică pentru a scădea impozitul deja reținut în A), trebuie dovedită plata efectivă a impozitului în statul A printr-un document justificativ eliberat de autoritățile statului A sau, în cazul în care acestea nu eliberează un astfel de document, de plătitorul de venit/ agentul care a reținut la sursă impozitul. Această dovadă trebuie păstrată de contribuabil și prezentată organelor fiscale la cerere, în situația unui control”, a mai afirmat Anamaria Chiru.
Deși teoretic procedura pare simplă, în practică, mai ales când operațiunile sunt intermediate prin brokeri străini, obținerea dovezilor de plată a impozitului reținut poate fi extrem de dificilă.
Astfel, nu există garanția că documentele necesare pentru obținerea creditului fiscal vor fi disponibile. Mai mult, dacă se ajunge la demararea procedurilor de recuperare a impozitului reținut peste cota din convenție (de exemplu, din cauza transmiterii certificatului de rezidență fiscală cu întârziere), costurile administrative (traduceri, legalizări, asistență juridică, reprezentare) pot depăși valoarea impozitului solicitat spre rambursare.
În plus, în cazul veniturilor obținute din mai multe state, creditul fiscal se calculează separat pentru fiecare stat și pentru fiecare categorie de venit. Astfel, o pierdere din vânzarea unor acțiuni deținute în Franța nu poate compensa un venit din dividende tot din Franța sau un câștig din vânzarea de acțiuni în Germania. Prin urmare, chiar dacă investiția per ansamblu a adus pierdere, se poate datora totuși impozit în România.
O recomandare pentru a putea evita dubla impunere
Luisiana Dobrinescu, avocat, managing partner Dobrinescu Dobrev SCA. recomandă investitorilor să se asigure că brokerii lor se ocupă și de partea fiscală a investiției lor, nu doar de cea financiară.
Brokerii trebuie să solicite investitorului român certificatul său de rezidență fiscală emis de ANAF, pentru ca acesta să poată beneficia de cota mai favorabilă de impozit prevăzută de conventia de evitare a dublei impuneri.
„Este esențial ca tot brokerul să pună la dispoziția investitorului, la sfârșitul anului fiscal, certificatele prin care se atestă plata impozitului în statele de rezidență ale societăților ale căror acțiuni au generat dividende ori s-au tranzacționat. În lipsa serviciilor mai sus menționate, impozitele cumulate vor diminua considerabil câștigul realizat din investiție”, conchide Luisiana Dobrinescu.
Costurile cu contractarea independentă a consultanților fiscali din fiecare stat în care au fost făcute investițiile pot chiar ajunge să depășească tot profitul din investiție.
