Statul impune reguli stricte in jocul compensarilor

Jongleriile fiscale in limitele legii sunt putine ca numar. Compensarea datoriilor catre bugetul statului sau catre bugetele locale este una dintre acestea. Nu poate fi facuta dupa ureche. Nu este valabila pentru orice tip de impozit. Exista cateva reguli de baza ce trebuie respectate pentru ca miscarea respectiva sa reprezinte un avantaj pentru contribuabil. Acestea sunt deseori ignorate, rezultatul fiind suportarea unor majorari si penalitati de intarziere la sumele de bani datorate statului.

Jongleriile fiscale in limitele legii sunt putine ca numar. Compensarea datoriilor catre bugetul statului sau catre bugetele locale este una dintre acestea. Nu poate fi facuta dupa ureche. Nu este valabila pentru orice tip de impozit. Exista cateva reguli de baza ce trebuie respectate pentru ca miscarea respectiva sa reprezinte un avantaj pentru contribuabil. Acestea sunt deseori ignorate, rezultatul fiind suportarea unor majorari si penalitati de intarziere la sumele de bani datorate statului.
Cele cateva „NU”-uri ce trebuie avute in vedere in cadrul operatiunilor de compensare sunt sintetizate de Nicolae Done, director de doctrina fiscala la KPMG Romania, astfel: „Nu este posibila stingerea unei datorii catre bugetul statului cu un excedent la plata unui impozit in cazul contributiilor la bugete diferite. Nu pot fi compensate datorii ce se fac venituri la acelasi buget. In domeniul asigurarilor sociale, unde procedura este foarte dura, nu se poate compensa nici macar acelasi tip de impozit.”
Prima regula, respectiv aceea ca nu se poate face compensarea datoriilor ce reprezinta venituri la bugete diferite, inseamna, spre exemplu, ca in nici un caz o restanta la contributia la asigurarile sociale de sanatate nu poate fi stinsa cu un excedent la plata impozitului pe profit. O asemenea operatiune ar presupune transferuri intre bugetele respective, ori asa ceva poate fi permis numai prin legi speciale.
Cea de a doua regula, respectiv compensarile sunt posibile numai pentru acelasi tip de impozit, poate fi verificata in cazul TVA si a impozitului pe profit. Un agent economic nu va putea acoperi o datorie la plata impozitului pe profit cu un excedent la plata TVA. Daca a virat mai multi bani in contul impozitului pe profit in cursul unui trimestru, legea ii permite ca in trimestrul urmator fie sa vireze o suma mai mica decat cea datorata, fie stingerea totala a creantei, dar numai la impozitul pe profit. Procedura este valabila pentru accize, TVA si impozit pe profit. Modalitatile de compensare a datoriilor catre bugetul statului sunt diferite, in functie de impozitul la care se refera si de pozitia in care se afla contribuabilul. La TVA, spre exemplu, daca se pune problema creditului de TVA, adica firma are de primit TVA de la stat, compensarea se face cu TVA datorata in luna curenta. Daca luna trecuta statul a incasat in plus, in contul TVA, un milion de lei, iar in luna curenta datoria este de 900 mii lei, ea poate fi stinsa cu plusul deja virat. Sau in cazul in care contribuabilul se afla in pozitia de rambursare de TVA si este beneficiarul unor servicii prestate de persoane nerezidente, care din punctul de vedere al principiului teritorialitatii sunt impuse in Romania, acesta nu mai are obligatia de a plati taxa aferenta corespunzatoare tarifului serviciilor prestate de nerezidenti. Legea ii permite compensarea TVA datorat cu TVA de rambursat.
Compensarea creantelor diferite catre bugetul statului este admisa, totusi, intr-o situatie, atunci cand exista aprobarea Fiscului. Ea nu poate fi operata direct in contabilitate de catre agentul economic, ci presupune inaintarea unei cereri de compensare catre Directia Generala a Finantelor Publice, acolo unde se depun declaratiile de impunere. Fiscul are obligatia ca in termen de 30 de zile sa efectueze verificarea si sa opereze compensarea. Operatiunea de compensare a unor impozite diferite este considerata nula daca nu beneficiaza de acordul Fiscului, si se calculeaza majorari si penalitati de intarziere pentru impozitul datorat si neachitat. La nivelul taxelor locale sunt, de asemenea, permise compensari, cu conditia sa fie vorba despre acelasi tip de impozit.
„Trebuie retinut un aspect deosebit de important, pe care, in general, contribuabilii il trec cu vederea. Niciodata bugetul statului nu va rambursa unui agent economic sumele de bani incasate in plus atata timp cat acesta are datorii”, afirma fiscalistul Nicolae Done. Este cea de a patra regula, fara de care jocul compensarilor nu poate avea loc.