PUBLICAȚIILE NOASTRE:

Consultanță

Tot ce trebuie să știți despre taxele locale în 2016

Autor: capital.ro | miercuri, 27 ianuarie 2016 | 0 Comentarii

EUGENIA ION, Tax Manager Contexpert ANDREEA STEINHART, Partener Contexpert

Schimbarea sistemului de taxare a clădirilor, din acest an, a pus pe jar persoanele fizice care au în proprietate clădiri nerezidențiale sau cu utilizare mixtă: locuință și sediu social. Dacă în primul caz, se vor confrunta cu o impozitare mai mare, în principal din creșterea cotei de impozit, în al doilea caz apar mai multe întrebări.

Ne-am propus să răspundem celor mai spinoase probleme, dar va trebui să rețineți că opțiunea de a declara clădirea ca rezidențială, pentru a evita taxa locală majorată, va induce alte riscuri legate de activitate, atât în cazul PFA, cât și al firmelor.

Ce înseamnă clădire mixtă, ce trebuie declarat, când și cât e taxa?

Conform Codului fiscal, clădirea mixtă este cea care are dublu scop: rezidențial și nerezidențial. Prin urmare, apare întrebarea: cum se stabilește impozitul? Tot Codul fiscal arată că acolo unde suprafețele destinate celor două scopuri pot fi delimitate, impozitul se calculează pentru fiecare în parte dacă sediul nu este declarat fără activitate. Dacă sediul este declarat fără activitate, atunci impozitul se calculează ca pentru clădiri rezidentiale. În schimb, dacă suprafețele nu sunt evidențiate distinct (în contractul de închiriere, de comodat ori alt contract prin care imobilul este pus la dispoziție, în documentația cadastrală ori în autorizația de construcție), atunci impozitul se stabilește ca pentru:
Clădiri rezidentiale (între 0,08% și 0,2%, în functie de decizia consiliului local) dacă există un sediu social înregistrat, dar nu se desfășoară activitate economică la sediu sau se desfășoară activitate însă utilitățile nu cad în sarcina persoanei care desfășoară activitatea economică;

Clădiri nerezidențiale (între 0,2% și 1,3%, în funcție de decizia consiliului local) dacă există un sediu social înregistrat și se desfășoară activitate economică și cheltuielile cu utilitățile cad în sarcina persoanei care desfășoară activitatea economică.

Utilitățile fac diferența

Legiuitorul face distincție în privința desfășurării/nedesfășuării activității economice în funcție de înregistrarea utilităților. Prin urmare, dacă aveți prevăzut în contractul de spațiu (închiriere, comodat) că utilitățile sunt în sarcina dumneavoastră și dacă aveți înregistrate mențiuni privind desfășurarea activității la Registrul Comerțului vă încadrați la clădire nerezidențială. Declarația trebuie depusă la direcțiile de taxe locale, până pe 31 martie (conform ordinului ministrului finanțelor și ministrului administrației 4087/2069 din 2015), iar în funcție de aceasta, autoritatea locala va stabili impozitul.

Declarația este obligatorie dacă există sediu! Prin urmare, informațiile pe care le completați în formularul prevăzut de ordinul menționat și documentele pe care le atașați declarației sunt foarte importante. Documentele care se anexează sunt cele din care reiese destinația clădirii, precum: contracte de închiriere, contracte de comodat, autorizații de construire și orice altele documente justificative. Se poate declara și pe propria răspundere că „la adresa poștală a clădirii este înregistrat un domiciliu fiscal al unui operator economic, dar nu se desfășoară nicio activitate economică”.

Obligația de a depune declarația o au atât persoanele fizice care au înregistrat un sediu social, cele care desfășoară activități independente și care au declarat sediul la adresa de domiciliu, cât și cele care nu își deduc cheltuielile cu utilitățile înregistrate în desfășurarea activității economice. Pe scurt, indiferent dacă există sau nu activitate, trebuie să depuneți declarația pentru clădirea unde este înregistrat un sediu social ori un punct de lucru.

Valoarea impozabilă și evaluarea

În cazul clădirilor rezidențiale (sau a suprafețelor din clădire destinate scopului rezidențial), cota de 0,1% în București, de exemplu, se aplică asupra valorii impozabile din tabelul din Codul fiscal. Valorile impozabile pe metru pătrat cresc în 2016 (de la 935 lei mp la 1.000 lei mp pentru clădirile din beton, cu toate utilitățile), iar algortimul de calcul este modificat (prin aplicarea unor noi coeficienți de corecție). În concluzie, valoarea impozabilă pentru clădiri rezidențiale este majorată cu circa 25-30% față de anul trecut (în funcție de vechimea clădirii, rangul și zona localității etc).

Valoarea impozabilă pentru clădiri nerezidențiale este cea reieșită dintr-un raport de evaluare făcut în ultimii 5 ani sau din contract/autorizație de construcție dacă a fost achiziționată/construită în ultimii 5 ani iar cota de impozit aplicabilă este între 0,2% și 1,3%, în funcție de decizia Consiliului local.

Dacă nu a fost achiziționată/construită în ultimii 5 ani sau dacă nu există o reevaluare în acest interval, cota de impozit crește la 2% din valoarea de referință determinată de Codul fiscal pentru clădirile rezidențiale. În consecință, într-un astfel de caz, impozitul poate să depășească și de 20 de ori nivelul actual.

ObservaȚii
l Consiliile locale au posibilitatea să majoreze impozitele cu până la 50% (față de maxim 20% în Codul fiscal vechi);
l Terenul de sub clădire nu mai este scutit de impozit;
l Deținerea de mai multe clădiri nu va mai fi supraimpozitată.

COMPLICAȚII ȘI RISCURI

Decizia de a opta pentru nedesfășurarea activității/nededucerea utilităților pentru a nu plăti impozit majorat poate induce anumite riscuri activității. Este posibil ca deducerea utilităților să compenseze suma plătită suplimentar pentru impozitul majorat. Oricum, decizia poate avea efecte doar din anul următor, pentru anul 2016 urmând să se datoreze impozit conform destinației pe care clădirea o avea la 31.12.2015.


Pentru PFA

Dacă declarați că nu aveți activitate la sediu și nici nu aveți puncte de lucru, sedii secundare, există riscul să nu mai îndepliniți unul dintre criteriile pentru activități independente (putându-se considera că aveți relație de dependență pentru că folosiți baza materială a beneficiarului). Prin urmare, activitatea ar putea fi retratată fiscal și reîncadrată la venit din activitate dependentă/salariată.

Pentru firme

Lipsa activității la sediul social ori la punctele de lucru are riscuri mari de invalidare/refuz de acordare a codului de TVA. De anul trecut, sediul social este un criteriu foarte important pentru înregistrarea în scopuri de TVA, iar Fiscul ia informații, în acest sens, de la Registrul Comerțului.


SPUNE-TI PAREREAAcum poti comenta si prin intermediul
contului de facebook. DETALII >>

EVZ

Economica.net

Ziare.com

AutoBild

Unica

Adevarul

Click

DZ

Animal Zoo

EVZ Monden

spune-ti parerea Acum poti comenta si prin intermediul
contului de facebook. DETALII >>

LASA UN COMENTARIU

Caractere ramase: 1000

NOTA: Va rugam sa comentati la obiect, legat de continutul prezentat in material. Orice deviere in afara subiectului, folosirea de cuvinte obscene, atacuri la persoana autorului (autorilor) materialului, afisarea de anunturi publicitare, precum si jigniri, trivialitati, injurii aduse celorlalti cititori care au scris un comentariu se va sanctiona prin cenzurarea partiala a comentariului, stergerea integrala sau chiar interzicerea dreptului de a posta, prin blocarea IP-ului folosit. Site-ul Capital.ro nu raspunde pentru opiniile postate in rubrica de comentarii, responsabilitatea formularii acestora revine integral autorului comentariului.