SE INTAMPLA ACUM!

Eveniment

Deductibilitatea TVA la protocol: povestea și avantajele din spatele plafonului de 100 lei

Autor: Vlad Boeriu | joi, 18 aprilie 2013 | 4 Comentarii

Costurile de protocol ale unei companii au captat atenţia sporită a Fiscului, astfel că fiecare cheltuială poate fi de acum dedusă de la plata TVA doar în limita a 100 lei.

Practica companiilor din România de a acorda mici cadouri clienţilor sau chiar şi potenţialilor clienţi, precum şi de a organiza mese de afaceri pentru a menţine sau a construi o relaţie apropiată cu partenerii de afaceri a condus de-a lungul timpului la numeroase dezbateri de natură fiscală. Cheltuielile companiilor cu aceste acţiuni sunt încadrate la cheltuieli de protocol, dar imediat ce se face această încadrare apar şi implicaţii. Spre exemplu, în ce măsură o companie poate deduce TVA aferentă achiziţiilor de astfel de cadouri ori servicii? În trecut, TVA aferentă acestor cheltuieli se deducea pe baza unor reguli restrictive pentru numeroşi contribuabili. Astfel, până la finalul anului 2012, bunurile şi serviciile din cadrul acţiunilor de protocol nu intrau sub sfera plăţii (autocolectării) TVA dacă valoarea lor pe parcursul unui an calendaristic era inferioară plafonului de 2% din profitul impozabil. Practic, după finalizarea unui an financiar, companiile aşteptau situaţiile financiare, după care îşi calculau totalul cheltuielilor cu bunuri acordate în scop de protocol şi le comparau cu plafonul de 2%. În cazul în care se încadrau în acest plafon nu existau implicaţii, însă dacă plafonul era depăşit, atunci intervenea obligaţia de a autocolecta şi plăti TVA pentru diferenţă (dacă TVA a fost dedusă iniţial). Dar dacă o companie nu înregistra profit? Sau dacă profitul obţinut era nesemnificativ? Practic, conform legislaţiei de până la finalul anului 2012, o companie îşi putea deduce TVA aferentă achiziţiilor efectuate în scop de protocol în limita plafonului de 2% doar dacă înregistra profit, fapt ce reprezenta o discriminare clară între contribuabilii profitabili şi cei aflaţi pe pierdere.
În aprilie 2011, Deloitte România a sesizat această incompatibilitate dintre legislaţia naţională şi Directiva de TVA, printr-o notificare transmisă Comisiei Europene. Practic, Deloitte a subliniat că prevederile Directivei de TVA au fost transpuse într-un mod restrictiv în legislaţia naţională, încălcându-se principiul neutralităţii fiscale şi conducând la discriminarea companiilor ce înregistrau pierderi sau profituri mici. O astfel de incompatibilitate a legislaţiei putea conduce la iniţierea de către Comisia Europeană a unei proceduri de infrigement împotriva României. În martie 2012, în răspunsul primit de la reprezentanţii Comisiei Europene, se explica faptul că autorităţile fiscale din România au întâmpinat dificultăţi în a transpune în legislaţia naţională prevederile Directivei de TVA în materie de bunuri acordate în cadrul acţiunilor de protocol. Însă Comisia urma să colaboreze cu autorităţile naţionale pentru a remedia această incompatibilitate.

Reguli noi Ulterior, la finalul anului 2012, autorităţile române au emis un proiect de modificare a Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal în care, printre altele, se propunerea şi schimbarea regulilor privind deductibilitatea TVA aferentă achiziţiilor utilizate în scop de protocol. Nota de fundamentare a acestui proiect arăta că autorităţile fiscale au luat decizia de a modifica aceste reguli abia după ce au fost impulsionate de către Comisia Europeană, observaţiile Comisiei subliniind că prevederile naţionale privind TVA aferentă achiziţiilor de protocol au un caracter limitativ comparativ cu prevederile Directivei Europene. Proiectul a fost aprobat şi, începând de la 1 ianuarie 2013, bunurile acordate gratuit în cadrul acţiunilor de protocol nu mai sunt considerate ca reprezentând livrări de bunuri supuse TVA dacă valoarea fiecărui cadou este mai mică sau egală cu plafonul de 100 lei. Mai mult, pentru servicii, inclusiv achiziţia de servicii de restaurant şi catering pentru mese de afaceri, nu mai există un plafon, TVA fiind integral deductibilă dacă se face dovada consumului în scop de afaceri. Cum majoritatea companiilor au reguli stricte privind decontarea de către angajaţi a unor astfel de cheltuieli, justificarea utilizării ar trebui sa se poată realiza uşor prin documentele de decont. Astfel, doar pentru bunurile (nu şi servicii) a căror valoare depăşeşte plafonul de 100 lei, companiile vor avea obligaţia de a autocolecta TVA pentru diferenţă. Noile prevederi fiscale asigură păstrarea principiului neutralităţii fiscale faţă de toate categoriile de companii, atât faţă de cele care înregistrează profit, indiferent de mărimea acestuia, cât şi faţă de cele care raportează pierderi. Pe lângă avantajele evidente pentru companii, finalitatea favorabilă a acestei proceduri dovedeşte că există mecanisme funcţionale de obţinere a unui tratament fiscal echitabil cu sprijinul instituţiilor Uniunii Europene, mecanisme ce ar trebui luate în considerare atunci când legislaţia fiscală naţională este nedreaptă. Vlad Boeriu, senior manager, Deloitte Tax
SPUNE-TI PAREREA Capital - Comenteaza Acum poti comenta si prin intermediul contului de facebook. DETALII >>
Postarea comentariilor se poate face in doua moduri:
  • Prin formularul de la finalul articolelor.
  • Prin intermediul contului de Facebook: în acest caz postarea comentariilor se face instant. Daca nu aveti deja cont de Facebook il puteti crea de aici https://ro-ro.facebook.com/
Echipa CAPITAL.
Capital - Comenteaza
Capital - Twitter
Capital - Google+
Transforma in PDF
Printeaza

EVZ

Economica.net

Ziare.com

AutoBild

Unica

Adevarul

Click

DZ

Animal Zoo

EVZ Monden

Capital - Articole similare

SPUNE-TI PAREREA Capital - Comenteaza Acum poti comenta si prin intermediul contului de facebook. DETALII >>
Postarea comentariilor se poate face in doua moduri:
  • Prin formularul de la finalul articolelor.
  • Prin intermediul contului de Facebook: în acest caz postarea comentariilor se face instant. Daca nu aveti deja cont de Facebook il puteti crea de aici https://ro-ro.facebook.com/
Echipa CAPITAL.

LASA UN COMENTARIU

Caractere ramase: 1000

NOTA: Va rugam sa comentati la obiect, legat de continutul prezentat in material. Orice deviere in afara subiectului, folosirea de cuvinte obscene, atacuri la persoana autorului (autorilor) materialului, afisarea de anunturi publicitare, precum si jigniri, trivialitati, injurii aduse celorlalti cititori care au scris un comentariu se va sanctiona prin cenzurarea partiala a comentariului, stergerea integrala sau chiar interzicerea dreptului de a posta, prin blocarea IP-ului folosit. Site-ul Capital.ro nu raspunde pentru opiniile postate in rubrica de comentarii, responsabilitatea formularii acestora revine integral autorului comentariului.